一、殘保金如何計(jì)算

有殘疾人職工的單位：某年度殘保金繳納額＝（該年度單位在職職工人數(shù)×1.5％－該年度單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×該年度單位在職職工年平均工資

無(wú)殘疾人職工的單位：某年度殘保金繳納額＝該年度單位在職職工工資總額×1.5％

特別提示：“實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”由殘聯(lián)或殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)確定。“在職職工人數(shù)”、“在職職工年平均工資”和“在職職工工資總額”、分檔減繳由殘保金征收機(jī)關(guān)即稅務(wù)部門確定，詳詢稅務(wù)部門或12366熱線電話。

二、殘保金減免如何操作

1、殘保金征收

（1）征收對(duì)象：未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱“用人單位”）。（依據(jù)：《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）

（2）征收比例：用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。（依據(jù)：《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）

注意：各省市實(shí)際比例可能不同，如四川、河南、吉林為1.6%，廈門為0.8%(廈門戶籍），深圳為0.5%（深圳戶籍），新疆為2%等。

（3）征收機(jī)關(guān)：由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。無(wú)地稅局的地方，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)。（依據(jù)：《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）

（4）逾期繳納：未按規(guī)定繳納的，除補(bǔ)繳欠款外，還將自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。（依據(jù)：《殘疾人就業(yè)條例》）

2、殘保金減免

國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)積極安排殘疾人就業(yè)，出臺(tái)了一系列殘保金減免優(yōu)惠政策：

（1）分檔減繳

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到規(guī)定比例的，按應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納。

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納。

（依據(jù)：《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）

（2）暫免征收：在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。（依據(jù)：《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）

（3）小微企業(yè)優(yōu)惠：工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)免征。（依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕18號(hào)）

（4）征收標(biāo)準(zhǔn)上限降低：殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。（依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅〔2018〕39號(hào)）

（5）不可抗力自然災(zāi)害：企業(yè)遇到不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可申請(qǐng)減免。

3、殘保金減免流程

（1）勞動(dòng)合同簽訂：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選擇適配人選（考慮殘疾人數(shù)量及殘疾等級(jí)）。

（2）入職建檔：辦理入職手續(xù)，建立檔案（殘疾人身份證、殘疾人證、勞動(dòng)合同）。

（3）培訓(xùn)就業(yè)：進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，提升員工技能。

（4）審核備案：按規(guī)定時(shí)間完成殘疾人備案（單位信息、殘疾人身份/證件、勞動(dòng)合同）。

（5）審核辦理：準(zhǔn)備審核材料，完成殘聯(lián)等部門審核（承諾書、就業(yè)表、身份/證件、社保、流水、合同）。

（6）稅務(wù)申報(bào)：完成稅務(wù)端申報(bào)（按比例安排殘疾人就業(yè)審核認(rèn)定書）。

三、每個(gè)公司都需要繳納殘保金嗎

公司不一定要繳納殘保金。如果公司滿足以下條件，則可能無(wú)需繳納殘保金：

1、公司在職職工總數(shù)在30人（含）以下。自2020年1月1日起至2027年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

2、公司安排殘疾人就業(yè)達(dá)到規(guī)定比例。用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。如果公司安排的殘疾人就業(yè)比例達(dá)到或超過(guò)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)審核后可以免交殘保金。

如果公司不滿足上述條件，則需要按照規(guī)定繳納殘保金。殘保金的計(jì)算一般是按照用人單位上年度安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。