什么是不良資產(chǎn)

不良資產(chǎn)是一個泛概念，它是針對會計科目里的壞賬科目來講的，主要但不限于包括銀行的不良資產(chǎn)，政府的不良資產(chǎn)，證券、保險、資金的不良資產(chǎn)，企業(yè)的不良資產(chǎn)。金融企業(yè)是不良資產(chǎn)的源頭。

銀行的不良資產(chǎn)嚴(yán)格意義來講也稱為不良債權(quán)，其中最主要的是不良貸款，是指借款人不能按期、按量歸還本息的貸款。也就是說，銀行發(fā)放的貸款不能按預(yù)先約定的期限、利率收回本金和利息，銀行的不良資產(chǎn)主要是指不良貸款。銀行的不良資產(chǎn)也可以變通的參與到企業(yè)的股權(quán)以及生產(chǎn)經(jīng)營中，并賦予監(jiān)事職能。

政府的不良資產(chǎn)，證券、保險、基金、信托的不良資產(chǎn)，非金融企業(yè)的不良資產(chǎn)適用統(tǒng)一會計準(zhǔn)則，該類不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛帳，以及按財務(wù)會計制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失金額。

不良資產(chǎn)處置是什么意思

不良資產(chǎn)處置，是指通過綜合運用法律法規(guī)允許范圍內(nèi)的一切手段和方法，對資產(chǎn)進(jìn)行的價值變現(xiàn)和價值提升的活動。

企業(yè)的不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬，以及按財務(wù)會計制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失金額。

不良資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)處置的范圍按資產(chǎn)形態(tài)可劃分為：股權(quán)類資產(chǎn)、債權(quán)類資產(chǎn)和實物類資產(chǎn)；資產(chǎn)處置方式按資產(chǎn)變現(xiàn)分為終極處置和階段性處置。

終極處置主要包括破產(chǎn)清算、拍賣、招標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、折扣變現(xiàn)等方式，階段性處置主要包括債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、訴訟及訴訟保全、以資抵債、資產(chǎn)置換、企業(yè)重組、實物資產(chǎn)再投資完善、實物資產(chǎn)出租、資產(chǎn)重組、實物資產(chǎn)投資等方式。

不良資產(chǎn)處置流程

１、確定擬處置標(biāo)的、處置公示

擬處置標(biāo)的可以是一戶債權(quán)，也可以是幾戶債權(quán)。后者就是組包了。資產(chǎn)管理公司有時是根據(jù)資產(chǎn)特點主動組包并進(jìn)行招商，但大多數(shù)情況下是根據(jù)客戶提出的需求確定處置標(biāo)的。因為要處置的資產(chǎn)很多，沒人提出購買的話，一般先放置在那里。處置標(biāo)的確定后，絕大多數(shù)項目需要進(jìn)行處置公示——報紙上和資產(chǎn)管理公司的網(wǎng)站上。

２、進(jìn)行盡職調(diào)查

除損失類債權(quán)或能夠回收本金的債權(quán)，其他債權(quán)基本上要進(jìn)行評估。企業(yè)不配合評估或財務(wù)制度不健全的，評估前還要請律師進(jìn)行財產(chǎn)調(diào)查；法律關(guān)系復(fù)雜的，請律師出具意見。

３、談判

評估結(jié)果是債權(quán)定價的重要參考依據(jù)。一般情況下，評估結(jié)果出來后資產(chǎn)管理公司再與投資者擬定交易價格及交易結(jié)構(gòu)。但常常是，邊評估邊談判。

４、報批

資產(chǎn)管理公司項目組撰寫處置方案進(jìn)行報批。參與審批的人員不參與項目處置。有的項目辦事處有權(quán)批復(fù)，損失大的還需要報總公司批復(fù)。

５、拍賣

批復(fù)后選拍賣行，拍賣行再刊登拍賣公告并組織拍賣。當(dāng)然，有些項目可以協(xié)議轉(zhuǎn)讓，不必走拍賣程序。有的項目可能搞招標(biāo)，有的項目搞競價。不管什么形式，首選公開，很少協(xié)議。

６、簽約付款

協(xié)議版本由資產(chǎn)管理公司提供。

７、債權(quán)交接、債權(quán)轉(zhuǎn)讓公告

付清款項后，資產(chǎn)管理公司將移交借款合同、催收通知、抵押權(quán)證的資料，并通知債務(wù)人、擔(dān)保人債權(quán)已轉(zhuǎn)讓，讓債務(wù)人、擔(dān)保人向購買方履行還款義務(wù)。

不良資產(chǎn)拍賣流程

1、評估價格

評估價格是拍賣的前置程序。在對被查封、扣押、凍結(jié)的被執(zhí)行人的財產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)前，法院應(yīng)當(dāng)委托依法成立、具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行價格評估。對評估結(jié)果，法院應(yīng)當(dāng)及時向執(zhí)行雙方當(dāng)事人送達(dá)評估報告。當(dāng)事人對評估結(jié)果有異議的，可向法院請求復(fù)議，法院再要求評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)議。

2、作出強(qiáng)制拍賣的決定

價格評估完成后，法院可組織執(zhí)行雙方當(dāng)事人協(xié)商，按評估價格將被執(zhí)行人財產(chǎn)抵債給申請執(zhí)行人。雙方當(dāng)事人對以物抵債不能達(dá)成一致的，法院應(yīng)作出強(qiáng)制拍賣被執(zhí)行人財產(chǎn)的決定。如果被執(zhí)行人要求自己自行變賣財產(chǎn)的，法院依照《執(zhí)行條例》第48條的規(guī)定，可以準(zhǔn)許，但應(yīng)當(dāng)監(jiān)督其按照合理價格在指定的期限內(nèi)進(jìn)行，并有效控制變賣的價款。在實際工作中，很少有被執(zhí)行人要求自己變賣財產(chǎn)的情況，《執(zhí)行條例》只擬定可以準(zhǔn)許，但不是應(yīng)當(dāng)。法院應(yīng)根據(jù)被執(zhí)行人財產(chǎn)狀況，和被執(zhí)行人的信譽程度，依職權(quán)做出決定。如準(zhǔn)許，被執(zhí)行人自行變賣，應(yīng)給其10日以內(nèi)的時間，同時，法院在得款后，才能將查封財產(chǎn)予以解除查封，確保申請人的合法權(quán)益得以實現(xiàn)。

3、確定和委托拍賣機(jī)構(gòu)

對拍賣機(jī)構(gòu)的選定，應(yīng)依照《最高人民法院關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規(guī)定》(以下簡稱若干規(guī)定)和最高院作出的統(tǒng)一由法院技術(shù)處委托的規(guī)定辦理。拍賣上市公司的股份，應(yīng)嚴(yán)格按照《若干規(guī)定》的規(guī)定辦理。法院不應(yīng)依職權(quán)選定拍賣機(jī)構(gòu)。法院拍賣其它財產(chǎn)，首先應(yīng)采取當(dāng)事人主義。雙方不能達(dá)成一致的，法院再依職權(quán)選定拍賣機(jī)構(gòu)。

4、發(fā)布公告與展示標(biāo)的

拍賣機(jī)構(gòu)接受法院委托后，將嚴(yán)格按照法律的規(guī)定和合同的約定進(jìn)行拍賣公告和拍賣展示。對拍賣方案、拍賣公告等重大事項，拍賣機(jī)構(gòu)應(yīng)征求法院的意見，獲得法院的同意和積極配合。

5、確定拍賣保留價

在拍賣會召開之前，法院應(yīng)當(dāng)以評估價格為基礎(chǔ)確定拍賣保留價并告知拍賣機(jī)構(gòu)。拍賣保留價應(yīng)等于或低于評估價，不能超出評估價。拍賣保留價是拍賣成交的最低價限，拍賣的最高應(yīng)價低于保留價的，不得成交。如第一次拍賣無人競買，法院根據(jù)市場情況，確定再次拍賣的保留價。

6、舉行拍賣會

舉行拍賣會時，法院一般應(yīng)派員到場監(jiān)拍，并將拍賣情況記入筆錄；拍賣機(jī)構(gòu)亦可邀請公證員到場進(jìn)行公證。拍賣成交的，由拍賣機(jī)構(gòu)與買受人簽訂成交確認(rèn)書，并即時錢物兩清，或按合同的約定分期付款。競買人分期付款的，應(yīng)得到法院的同意。

7、確認(rèn)拍賣結(jié)案

對拍賣結(jié)果，法院應(yīng)依法進(jìn)行審查，審查發(fā)現(xiàn)拍賣機(jī)構(gòu)，與競買人之間或者競買人相互之間惡意串通，并給他人造成損害的情形，將依法裁定拍賣無效；若審查未發(fā)現(xiàn)上述情形，則應(yīng)確認(rèn)拍賣結(jié)果。拍賣結(jié)果確認(rèn)后，法院應(yīng)配合拍賣機(jī)構(gòu)將拍賣標(biāo)的交付買受人。拍賣的標(biāo)的是動產(chǎn)的，由拍賣機(jī)構(gòu)直接交付給買受人，是不動產(chǎn)或特定動產(chǎn)的，由法院負(fù)責(zé)將拍賣標(biāo)的占有人清除，并辦理變更登記手續(xù)。

個人如何收購不良資產(chǎn)

收購不良資產(chǎn)，顧名思義就是希望能夠?qū)@類財產(chǎn)進(jìn)行收購，達(dá)到以付出較少成本獲得需要的資產(chǎn)的目的。從《合同法》的角度來說，收購不良資產(chǎn)類似于債權(quán)的轉(zhuǎn)移，即債權(quán)人將自己享有的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人，第三人獲得債權(quán)后以自己名義向債務(wù)人主張權(quán)利。

目前較常見的是資產(chǎn)管理公司通過打包的形式從商業(yè)銀行購得銀行的不良資產(chǎn)，然后取得債權(quán)人身份，再通過訴訟等形式對相應(yīng)的債務(wù)人主張債權(quán) 。因此，在收購不良資產(chǎn)時有以下問題需要收購方注意，以免在購買后無法實現(xiàn)預(yù)期目的，白白付出資金。

1、既然屬于債權(quán)的轉(zhuǎn)移，那么就應(yīng)按照《合同法》的規(guī)定，具備一系列法律要求的條件。收購雙方之間簽訂的合法有效的債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以及按照法律規(guī)定向債務(wù)人的通知，《合同法》規(guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)，不需要經(jīng)過債務(wù)人同意，債權(quán)人僅有通知義務(wù)，即要讓債務(wù)人知道其不需要再向原債權(quán)人履行義務(wù)，而是要向新的債權(quán)人履行相應(yīng)的義務(wù)。

2、要對債務(wù)人做全面的調(diào)查，可以從債務(wù)人的資信、經(jīng)營現(xiàn)狀、工商登記變更以及涉訴情況（訴訟包括對外的商業(yè)行為引發(fā)的訴訟以及與內(nèi)部人員因勞動關(guān)系類糾紛等形成的勞動爭議訴訟）等方面著手，這樣可以對所要收購債權(quán)（即不良資產(chǎn)）的最后可實現(xiàn)性作出評估。

3、受讓人應(yīng)對不良資產(chǎn)上是否向原債權(quán)人以外的其他人設(shè)立抵押權(quán)或其他擔(dān)保物權(quán)進(jìn)行審查。如果未盡職審查，對于早已設(shè)定擔(dān)保權(quán)利的不良資產(chǎn)，受讓人可能因擔(dān)保物權(quán)的優(yōu)先實現(xiàn)而不能最終得到完整的財產(chǎn)權(quán)利。

4、受讓人與轉(zhuǎn)讓人基于調(diào)查的結(jié)果對轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)價格協(xié)商確定合理的價格。受讓人可以自行委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對欲受讓的不良資產(chǎn)作出價值評估，這樣可以對資產(chǎn)的實際價值做到全面了解，不至于在與轉(zhuǎn)讓人協(xié)商確定價格時作出不合理的結(jié)論。

5、對受讓債權(quán)的法律時效問題進(jìn)行審查。我國民法上對權(quán)利人行使權(quán)利的時效作了明確規(guī)定，一般不超過3年，因此，受讓人欲收購不良資產(chǎn)，就要對目標(biāo)的時效進(jìn)行了解。如債權(quán)已超過法定的訴訟時效，則其購買獲得的將會是無法實現(xiàn)權(quán)利的資產(chǎn)。